Недвижимость Кормление Звезды Магазины Развлечения Карьера Туризм Беременность Красота и Здоровье
Лучшие статьи
Загрузка...
Загрузка...
загрузка...
02.05.16

Учет аренды имущества работников и других физических лиц

Аренда имущества работников и физических лицИз статьи Вы узнаете:

1. Как оформить договор аренды имущества с работником или другим физлицом.

2. Что выгоднее: компенсация за использование личного автомобиля сотрудника или оплата по договору аренды.

3. Налогообложение и бухгалтерский учет арендных платежей в пользу физического лица.

Сложно представить себе организацию или предпринимателя, которые обходятся в своей деятельности без использования хотя бы минимального количества имущественных ресурсов. К «стандартному» имуществу, без которого ведение бизнеса в настоящее время практически невозможно, относится, например, офисная техника, компьютеры, телефоны. Однако в большинстве случаев для ведения хозяйственной деятельности требуется еще офис, автомобиль, оборудование и т.д. Список используемого имущества может быть самым разнообразным в зависимости от масштабов и специфики бизнеса. При этом далеко не все организации могут позволить себе приобретать все необходимое в собственность, а многие просто не видят в этом смысла (лишние затраты на содержание, налог на имущество и т.д.). Гораздо удобнее воспользоваться чужим имуществом, например, взять в аренду. Если арендодатель – юридическое лицо или ИП, то сложностей с оформлением договора и учетом арендных расходов, как правило, не возникает. А вот если арендодателем выступает ваш сотрудник или другое физическое лицо, нужно быть готовым к определенным нюансам в оформлении сделки, налогообложении и учетном отражении, о которых пойдет речь в этой статье. 

  При аренде автомобиля у сотрудника заключается договор аренды. Отношения сторон при аренде транспортных средств регулируются п. 3 гл. 34 ГК РФ и могут строиться по одному из двух вариантов:

Организации нужен только автомобиль. При этом в штате уже есть водитель, либо сотрудник, для которого арендуют автомобиль. В такой ситуации следует заключать договор аренды автомобиля без экипажа. По нему сотрудник передает организации право использовать его автомобиль, но не оказывает никаких возмездных услуг, связанных с его управлением.

Зачем нужен договор?

Сегодня арендовать можно абсолютно все, но самым популярным арендуемым имуществом являются объекты недвижимости и транспортные средства. Вещь, взятую в аренду, нельзя заложить или продать, но ее можно сдать внаем субарендатору. В обязанности арендатора входит своевременная оплата пользования вещью и ряд других обязанностей, а также на него возлагается полная ответственность перед законом за обладание чужим имуществом.

Особенности договора между физическим лицом и организацией.

Если в договоре не разделить эти две суммы, то при проверке ПФР будет произведено доначисление страховых взносов в рамках пенсионного страхования. При оспаривании законности произведения такого доначисления следует ознакомиться с судебной практикой.

Так, подавляющее большинство судебных инстанций соглашаются с налогоплательщиками, что такое доначисление незаконно, а требование ПФР разделять эти две суммы в договоре необоснованно, поскольку такого требования нет в ГК РФ. Примером тому могут служить следующие постановления судов: Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.04.2013 № 03АП-121/12, ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 № Ф06-10012/12.

О том, как взыскивается задолженность по взносам контролирующими органами, читайте в материале «Порядок взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам»

Что касается того, какие страховые платежи удерживаются при заключении такого договора, то здесь всё довольно просто. Так, с дохода арендодателя, который также оказывает услуги по управлению транспортным средством и следит за его техобслуживанием, будут в обязательном порядке удержаны взносы в Пенсионный фонд и в ФОМС.

Полезно будет также ознакомиться с материалом по теме «С 2015 года у базы по взносам в ФОМС нет предела»

Если организация заключает договор аренды автомобиля с экипажем, то налоговые органы рекомендуют составлять договоры аренды таким образом, чтобы четко прослеживалось, какая сумма приходится на аренду автомобиля, а какая - на оплату услуг членов экипажа.
Если же в договоре аренды указана общая сумма, по мнению налоговых органов, необходимо составить дополнительное соглашение к договору с расшифровкой двух сумм, иначе налоговики определят сумму выплат в пользу членов экипажа и ЕСН по ним расчетным путем.
Но на наш взгляд, эта позиция налоговиков ошибочна.
Да, у налоговых органов есть право определять сумму налогов расчетным путем, в частности при отсутствии учета объектов налогообложения (подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ). Неуказание в договоре, а соответственно и отсутствие в учете суммы, причитающейся непосредственно за услуги по управлению и обслуживанию транспортного средства, налоговики вполне могут расценить как отсутствие учета объекта обложения ЕСН. Но, на наш взгляд, это неверно.
Ведь ни Налоговый, ни Гражданский кодексы не содержат обязательного условия о выделении в договоре аренды транспортного средства с экипажем отдельно сумм платы за аренду транспортного средства и за услуги по его управлению и техническому обслуживанию.
Следовательно, проводя такое разграничение, налоговики, по сути, «расчленяют» единый договор аренды транспортного средства с экипажем на два самостоятельных договора: аренды машины и возмездного оказания услуг по ее обслуживанию и управлению. А это уже «изменение юридической квалификации сделки». Поэтому взыскать ЕСН в безакцептном порядке налоговики не смогут - им придется идти в суд (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) и там доказать, что налогоплательщик заключил не один договор, а два. А сделать это при наличие в Гражданском кодексе РФ прямого указания на договор аренды транспортного средства с экипажем будет проблематично.

Порядок налогообложения выплат физическим лицам по договорам аренды транспортных средств с экипажем.

  
Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/4/54

  
Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-03-06/4/33

  
Письмо Минфина России от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100

  
Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359

  
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.01.2008 N 18-11/000184@

  
Письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2007 N 20-05/078880.1

С вознаграждения
за услуги по управлению
автомобилем начислены
взносы в ТФОМС
(1000 руб. x 2%)

20 "Основное
производство"

69-3-2 "Страховые
взносы в ТФОМС"

20

Удержан НДФЛ с выплат
по договору аренды
((10 000 руб. +
1000 руб. + 3000 руб.) x
13%)

76 "Расчеты
с разными
дебиторами
и кредиторами",
субсчет "Расчеты
по аренде"

68 "Расчеты
с бюджетом", субсчет
"Расчеты по НДФЛ"

1 820

НДФЛ перечислен в бюджет

68 "Расчеты
с бюджетом",
субсчет "Расчеты
по НДФЛ"

51 "Расчетный счет"

1 820

Наименование операции

Документ

Признание расходов (Дебет Н90.2.22), руб.

Списание расходов (Кредит Н90.2.22), руб.

Остаток на начало месяца

0

28.06.2002

Расходы на приобретение ГСМ

Авансовый отчет от 28.06.2002 № 1

3000

30.06.2002

Арендная плата по автомобилю ВАЗ-2106 за июнь 2002 года

Договор аренды от 03.06.2002 № 1

5000

— 34 800 руб. = (40 000 руб. - 5200 руб.) — произведены расчеты с арендодателем (за вычетом удержанного НДФЛ).
Дебет 76     Кредит 50 (51)

, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»Т. Петрухина

(голосов:0)
Похожие статьи:
Аренда авто машины в Турции, стоимость аренды автомобиля в Турции

Прокатом автомобилей в Турции занимается большое количество компаний, как крупных (Avis, Budget, Hertz, Sixt, Europcar, Gold), так и небольших, представленных в отдельных регионах страны. У последних цены ниже, да и о скидке можно договориться на месте.


Аренда автомобиля на КритеRent-a-car-crete.ru - успешная компания, в настоящее время занимающая твердые позиции на рынке аренды автомобилей на острове Крит. К её преимуществам можно отнести: большой, постоянно обновляющийся парк автомобилей, 100% страховка, отсутствие скрытых платежей и прозрачные условия, на которых происходит аренда машины на Крите. Рекомендовано www.tocrete.com: фирма Rent-a-car-crete.ru неоднократно проверена на личном опыте и зарекомендовала себя, как лучшая компания по прокату автомобилей на Крите.


Обязательно ли оформлять каско?

Страховая фирма обязуется полностью возместить каждый страховой случай, возникший во время действия полиса, т.е. количество возмещаемых страховых случаев по одному полису не ограничено.

«Покупка» страхования ОСАГО  входит в набор первых действий, которые необходимо выполнить при приобретении нового автомобиля, так как без данного полиса никто не имеет права водить машину, в противном случае данные действия станут противоречить соответственным нормативным актам, а именно – Федеральному закону «Об ОСАГО».


Комментарии к статье Аренда авто у физ лица:
Загрузка...
loading...


2015